Un trabajador dependiente en Bolivia paga RC-IVA cuando su sueldo, después de los aportes a la Gestora, supera tres salarios mínimos: en 2026, Bs9.900 netos. El impuesto es el 13 % del sueldo neto menos dos salarios mínimos (Bs6.600), y a eso se le resta el 13 % de un salario mínimo (Bs429). El resultado puede bajar a cero si presentas a tu empleador facturas a tu nombre con el Formulario 110, hasta el día 20 de cada mes: cada Bs100 en facturas cubre Bs13 de impuesto.
Qué es el RC-IVA y quién lo paga
El Régimen Complementario al IVA grava los ingresos de las personas naturales. Para los dependientes alcanza a «sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras», bonos, primas, comisiones y toda retribución, según el artículo 19 de la Ley 843. La alícuota es del 13 % (art. 30) y el periodo es mensual (art. 28).
Lo calcula y retiene el empleador, como agente de retención. Si eres independiente, el régimen es otro: lo explicamos en la guía para facturar como profesional independiente.
Cómo se calcula el RC-IVA en 2026
El artículo 8 del Decreto Supremo 21531, incluido en el texto ordenado de la Ley 843 que publica Impuestos Nacionales, fija el procedimiento:
- Toma el total ganado del mes.
- Resta los aportes laborales a la Gestora, que no forman parte de la base (Ley 843, art. 25). Para sueldos de hasta Bs13.000 son 12,71 %.
- Resta dos salarios mínimos como mínimo no imponible (art. 26): 2 × Bs3.300 = Bs6.600. El salario mínimo de 2026 es Bs3.300 (DS 5516).
- Aplica el 13 % a lo que queda. Si las deducciones superan al ingreso, la base es cero.
- Resta como pago a cuenta el 13 % de un salario mínimo: Bs429.
- Resta el 13 % de las facturas que presentaste con el Formulario 110 y los saldos a tu favor de meses anteriores.
- Si queda saldo a favor del fisco, el empleador lo retiene de tu sueldo.
Qué cambió en mayo de 2025
Antes del DS 5383, de 1 de mayo de 2025, el pago a cuenta del paso 5 era el 13 % de dos salarios mínimos, como muestra el ejemplo del Boletín Informativo Tributario N° 15 del SIN. El DS 5383 lo redujo a uno. Por eso el umbral bajó: antes pagaba quien superaba cuatro salarios mínimos netos, y ahora quien supera tres. Es la razón por la que muchas guías antiguas siguen hablando de «cuatro salarios mínimos».
Ejemplos con el salario mínimo de 2026
Ejemplo 1: sueldo de Bs3.300
| Concepto | Bs |
|---|---|
| Total ganado | 3.300,00 |
| Aportes laborales (12,71 %) | −419,43 |
| Sueldo neto | 2.880,57 |
| Menos dos salarios mínimos | −6.600,00 |
| Base imponible | 0,00 |
| RC-IVA | 0,00 |
Con el salario mínimo no se paga RC-IVA.
Ejemplo 2: sueldo de Bs12.000
| Concepto | Bs |
|---|---|
| Total ganado | 12.000,00 |
| Aportes laborales (12,71 %) | −1.525,20 |
| Sueldo neto | 10.474,80 |
| Menos dos salarios mínimos | −6.600,00 |
| Base imponible | 3.874,80 |
| 13 % de la base | 503,72 |
| Menos 13 % de un salario mínimo | −429,00 |
| RC-IVA a retener sin facturas | 74,72 |
Para no pagar nada, esta persona necesita facturas por al menos 74,72 ÷ 0,13 = Bs574,77. Si presenta Bs1.000 en facturas, cubre Bs130: el impuesto queda en cero y le sobran Bs55,28 de saldo a favor para el mes siguiente.
¿Desde qué sueldo se paga?
El impuesto aparece cuando el sueldo neto supera Bs9.900 (6.600 + 3.300). Con aportes de 12,71 %, eso equivale a un total ganado de unos Bs11.341,50. Desde Bs13.000 se suma el aporte nacional solidario, que también se descuenta antes del cálculo.
Cómo presentar facturas con el Formulario 110
El DS 21531 (art. 8, inciso c) fija las condiciones de las facturas:
- A tu nombre, salvo las excepciones que reconozca Impuestos Nacionales.
- No más de 120 días de antigüedad al día en que las presentas al empleador.
- Se entregan hasta el día 20 de cada mes, en el formulario oficial con el detalle de fecha e importe de cada una.
El trámite es digital. Según el Boletín Informativo Tributario N° 15 del SIN, la RND 102000000025 regula el envío del Formulario 110 por el dependiente y su recepción por el empleador:
- El dependiente presenta su Formulario 110 con el detalle de sus facturas; hazlo antes del día 20.
- El empleador entra a la Oficina Virtual del SIN con su NIT, usuario y contraseña, y abre el aplicativo Mis Facturas.
- En Agente de Retención → Gestor de F110 Dependientes, acepta o rechaza cada formulario, uno por uno.
- Con los formularios aceptados, el empleador calcula la retención de cada dependiente.
Pide a tu empleador o a Impuestos Nacionales el paso a paso vigente para enviar tu formulario desde tu cuenta.
El mismo boletín indica que el empleador recibe el Formulario 110 de todos sus dependientes, aunque su sueldo no esté alcanzado por el impuesto. Ese boletín es de 2020: la versión del formulario puede haber cambiado, así que usa la que muestre el sistema.
Combustible: la RND 102600000012, de abril de 2026, recuerda que la Ley 1718 derogó la regla que permitía computar solo el 70 % del crédito por compras de gasolina y diésel. Según la nota del SIN en el texto ordenado de la Ley 843, esa regla también se aplicaba al RC-IVA.
Plazos del empleador y saldos a favor
- Retención y pago: el empleador presenta su declaración jurada mensual de retenciones y paga lo retenido el mes siguiente, entre el día 13 y el 22 según el último dígito de su NIT: 0 el 13, 1 el 14, y así hasta 9 el 22 (DS 21531, art. 8, incisos d y e).
- Saldo a favor: si tus facturas superan el impuesto, el saldo queda a tu favor con mantenimiento de valor para los meses siguientes.
- Si cambias de trabajo, el saldo de crédito fiscal por facturas puede usarse en la siguiente fuente laboral.
- Cada dependiente es un caso aparte: el empleador no puede compensar el saldo de un trabajador con la deuda de otro.
Errores comunes
- Calcular con la regla vieja de cuatro salarios mínimos. Desde el DS 5383 el umbral es de tres.
- Restar los dos salarios mínimos del total ganado. Primero se restan los aportes.
- Presentar facturas a nombre de otra persona o con más de 120 días. No valen.
- Entregarlas después del día 20. El DS 21531 fija ese día como límite para presentarlas al empleador en el mes.
- No guardar el saldo a favor. Se acumula: revisa que tu empleador lo registre en la planilla.
Preguntas frecuentes
¿El aguinaldo paga RC-IVA? La Ley 843 (art. 25) excluye de la base los beneficios sociales pagados según la ley laboral, y la guía del Ministerio de Trabajo cuenta el aguinaldo entre ellos. Ante un caso dudoso, consulta a un contador.
¿Qué pasa si no presento facturas? El empleador retiene el impuesto calculado sin el descuento de las facturas, así que pagas más.
¿Sirven las compras en mercados sin factura? Ya están consideradas: el pago a cuenta de Bs429 compensa por ley las compras a contribuyentes de regímenes especiales que no emiten factura.
¿Cuánto cuesta un trabajador para la empresa? Lo detallamos en la guía del salario mínimo 2026 y en los trámites del primer empleado.
