El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) es el 25 % de la utilidad neta que muestran los estados financieros de tu empresa al cierre del año (Ley 843, art. 50). Se declara en el Formulario 500 y vence 120 días después del cierre de gestión, que depende de tu actividad: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre o 31 de diciembre. En la misma fecha envías los estados financieros por el Formulario 605. Hay que presentarlo aunque el año haya cerrado con pérdida, y lo que pagas de IUE se descuenta después del IT de cada mes.
Si todavía no sabes en qué régimen estás, empieza por Régimen General o Simplificado: el IUE es del Régimen General.
Quién paga el IUE
Todas las empresas, públicas o privadas: sociedades anónimas, SRL, cooperativas, sociedades de hecho, sucursales de empresas extranjeras y empresas unipersonales (Ley 843, art. 37). El reglamento (DS 24051, art. 2) considera a las unipersonales obligadas a llevar registros contables, igual que a las sociedades comerciales. Por eso presentan estados financieros, no una simple declaración de ingresos y gastos.
¿Y los profesionales independientes? Ya no pagan IUE. Desde 2023, la Ley 1448 y el DS 4850 los pasaron al RC-IVA. Si es tu caso, lee cómo facturar como profesional independiente.
Fechas de cierre y vencimiento según tu actividad
El DS 24051, art. 39, fija el cierre por tipo de empresa y un plazo de 120 días para declarar y pagar, con o sin dictamen de auditoría. Las prórrogas salen por RND, como estas de 2026:
| Cierre | Actividades | Vencimiento legal (120 días) | Plazo real en 2026 |
|---|---|---|---|
| 31 de diciembre de 2025 | Comerciales, servicios, bancos, seguros y las demás | 30 de abril de 2026 | 4 de mayo para declarar y pagar; 30 de junio para el F-605 (RND 102600000014, su fe de erratas y la RND 102600000017) |
| 31 de marzo de 2026 | Industriales y petroleras | 29 de julio de 2026 | 31 de agosto, también para el F-605 (RND 102600000027) |
| 30 de junio de 2026 | Gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales | 28 de octubre de 2026 | 30 de noviembre de 2026, también para el F-605 (RND 102600000043) |
| 30 de septiembre de 2026 | Mineras | 28 de enero de 2027 | Sin prórroga publicada al 10/11/2026 |
Si tu empresa es comercial o de servicios y cierra al 31 de diciembre de 2026, el plazo legal vence el 30 de abril de 2027, salvo que el SIN lo amplíe. Revisa la lista de RND de 2026 antes de dar por perdido un plazo.
Cómo se calcula
La utilidad neta imponible es la utilidad bruta menos los gastos necesarios para obtenerla y mantener la fuente (Ley 843, art. 47). Después:
- Restas pérdidas de años anteriores, si las tienes. Se pueden compensar hasta en los tres años siguientes, sin actualizarlas. Los emprendimientos productivos nuevos con capital mínimo de Bs1.000.000 tienen cinco años (art. 48).
- Aplicas el 25 % al resultado (art. 50).
- Presentas el Formulario 500 en el SIAT en Línea, módulo Declaraciones Juradas. En la ficha oficial del F-500, las empresas comerciales, de servicios, industriales y agropecuarias llenan el Rubro 1, y las mineras el Rubro 2.
La declaración se presenta aunque haya pérdida o todas las rentas estén exentas (DS 24051, art. 40).
Ejemplo con números
Una unipersonal de comercio cierra al 31 de diciembre de 2026. Arrastra una pérdida de Bs20.000 de 2024.
| Concepto | Cálculo | Monto |
|---|---|---|
| Ingresos del año | Bs900.000 | |
| Costo de ventas y gastos deducibles | Bs780.000 | |
| Utilidad del año | 900.000 − 780.000 | Bs120.000 |
| Menos pérdida de 2024 | 120.000 − 20.000 | Bs100.000 |
| IUE (25 %) | 25 % de 100.000 | Bs25.000 |
Paga Bs25.000 hasta el 30 de abril de 2027. Si en los meses siguientes factura Bs75.000 al mes, su IT mensual es Bs2.250 (3 %). El IUE le alcanza para cubrir el IT de 11 meses (11 × 2.250 = Bs24.750), y los Bs250 restantes se aplican al mes siguiente, siempre que sea antes del siguiente vencimiento del IUE.
Qué enviar en el Formulario 605: estados financieros en 2026
Desde abril de 2026 todo se envía en digital por el SIAT, en el Formulario 605. La RND 102600000014 dividió a los contribuyentes según sus ventas o ingresos brutos anuales:
| Lo que envías | Ventas menores a Bs1.700.000 | Ventas de Bs1.700.000 o más |
|---|---|---|
| Balance de comprobación de sumas y saldos | Sí | Sí |
| Balance general y estado de resultados | Sí | Sí |
| Estado de resultados acumulados y de flujo de efectivo | Sí | Sí |
| Notas a los estados financieros | Sí | Sí |
| Inventario físico valorado | Sí | Sí |
| Compensación de pérdidas (si aplica) | Sí | Sí |
| Información tributaria complementaria | No | Sí |
| PDF firmados: estados financieros, dictamen de auditoría externa, dictamen tributario e informe de procedimientos mínimos tributarios | No | Sí |
Una vez que llegas a Bs1.700.000, la obligación sigue hasta la gestión en que vuelvas a vender menos de ese monto. Las fundaciones y entidades sin fines de lucro exentas envían una Memoria Anual con otros estados.
Si tienes operaciones con empresas vinculadas, el estudio de precios de transferencia y el Formulario 601 tienen las mismas fechas.
El IUE se descuenta del IT
El IUE pagado sirve como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones de cada mes, hasta agotarlo (Ley 843, art. 77). En el Formulario 400 va en la casilla 664 (cómo se declara el IT). Tres reglas:
- Solo vale el IUE efectivamente pagado. Desde marzo de 2026, el DS 5563 quitó la exigencia de haberlo pagado hasta el vencimiento: si pagas tarde, igual compensas (DS 21532, art. 7), aunque el pago tardío suma actualización, intereses y las multas que correspondan.
- No se usa contra el IT por vender bienes que no son parte de tu giro habitual, como un inmueble.
- Lo que no uses se pierde. Si al siguiente vencimiento del IUE, prórrogas incluidas, queda saldo sin compensar, se consolida a favor del fisco y no se devuelve.
Incentivos de 2026 que bajan el IUE
El DS 5563, de marzo de 2026, abrió dos opciones para la gestión 2026:
- Depreciación acelerada: los activos fijos comprados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2026 se pueden depreciar en la mitad de su vida útil. Hay que detallarlos en el Formulario 605 y en las notas a los estados financieros (RND 102600000005). No aplica a mineras ni petroleras.
- Previsión para incobrables: en la gestión 2026, para el segundo año del cálculo se toman los incobrables reales de 2025 o el 60 % de los de 2026, el que sea mayor.
Conviene decidirlo con tu contador antes del cierre: depreciar más rápido baja el IUE de ahora, pero deja menos gasto para los años siguientes.
Cuánto cuesta atrasarse
Multas del anexo de la RND 10-0033-16, convertidas con la UFV del 10 de noviembre de 2026 (Bs3,37151, BCB):
| Incumplimiento | Unipersonal | Sociedad |
|---|---|---|
| Presentar el F-500 fuera de plazo | 50 UFV (Bs168,58) | 100 UFV (Bs337,15) |
| Enviar el F-605 fuera de plazo | 100 UFV (Bs337,15) | 200 UFV (Bs674,30) |
| No enviar el F-605 | 500 UFV (Bs1.685,76) | 1.000 UFV (Bs3.371,51) |
La multa por no enviar el F-605 baja a la mitad si lo envías dentro de los 20 días de notificado el inicio del sumario. Además, el impuesto pagado tarde se actualiza en UFV y suma intereses.
¿Debes el IUE de 2025 o de años anteriores? Según la RND 102600000019, el IUE de las gestiones 2018, 2019 y 2021 a 2025 entra en la regularización de la Ley 1733, que cierra el 31 de diciembre de 2026.
Preguntas frecuentes
Mi empresa es nueva y abrió en septiembre. ¿Igual declaro? Sí. Al cierre que corresponde a tu actividad presentas el F-500 y el F-605, aunque el resultado sea pérdida (DS 24051, art. 40).
¿Puedo cambiar mi fecha de cierre? El cierre lo fija el DS 24051 según la actividad, no lo eliges tú. Si tu actividad principal cambió, actualízala en el padrón y consulta al SIN qué cierre te toca.
Tuve pérdida. ¿Pago algo? No pagas IUE, pero presentas igual. La pérdida se puede restar de las utilidades de los tres años siguientes.
¿Necesito auditoría externa? El SIN pide el dictamen de auditoría externa en PDF a quienes venden Bs1.700.000 o más al año. Por debajo, envías los estados financieros sin dictamen. Tu banco o tus socios pueden exigirte una auditoría por su cuenta.
Ante dudas puntuales, la línea gratuita del SIN es el 800-10-3444.
