En Bolivia, toda compra o venta de bienes o servicios de Bs50.000 o más debe pagarse con un documento emitido por una entidad financiera regulada por la ASFI o por el Banco Central: transferencia, QR, cheque, depósito en la cuenta del vendedor, entre otros. El monto se mide por la transacción completa, aunque se pague en cuotas. Si se paga en efectivo, el comprador pierde el crédito fiscal IVA y no puede deducir el gasto en el IUE, aunque tenga la factura. Además, los contribuyentes del Régimen General deben reportar esos pagos cada mes en el Registro Auxiliar de Bancarización del SIAT en Línea.

De dónde sale el monto

El numeral 11 del artículo 66 del Código Tributario (Ley 2492), en el texto que le dio el artículo 20 de la Ley 62, dice que la falta de respaldo bancario «hará presumir la inexistencia de la transacción para fines de liquidación de impuestos». El monto lo fija un decreto: la disposición final cuarta del DS 772 reemplazó el artículo 37 del DS 27310 y estableció Bs50.000, «por el valor total de cada transacción», sea al contado, al crédito o en pagos parciales.

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) lo reglamenta con la RND 102400000021, del 20 de septiembre de 2024, modificada por la RND 102400000030 y vigente desde el 1 de enero de 2025 (separata del SIN).

¿Cambió algo en 2026? Revisamos la lista de resoluciones del SIN de 2026, hasta la RND 102600000044 del 30 de octubre, y ninguna toca la bancarización. La Ley 1733 de alivio tributario cambió la prescripción, abrió una condonación y modificará la forma de mostrar el IVA en la factura cuando salga su decreto reglamentario, pero no cambia el monto de Bs50.000 ni los medios de pago.

Qué medios de pago valen

La RND acepta cualquier documento, físico o electrónico, emitido por una entidad regulada por la ASFI o por el BCB:

  • Cheque.
  • Transferencias de cualquier naturaleza entre entidades financieras. En el anexo técnico, el SIN incluye ahí la transferencia ACH, el QR, la billetera móvil y la tarjeta de débito o crédito.
  • Depósito en cuenta.
  • Cartas de crédito y pagos por el SIGEP (los que hace el Estado).

En sus preguntas frecuentes, el SIN confirma que los pagos con billetera electrónica cuentan como bancarizados. Si cobras con QR, en esta guía explicamos cómo confirmar que el pago llegó.

El comprobante debe mostrar, como mínimo, el nombre de la entidad que lo emitió, el número de operación, la fecha y el importe. Según el SIN, si le falta la fecha no es válido.

Dos condiciones más, del artículo 4 y del artículo 5 de la RND:

  • Un depósito en efectivo solo sirve si se hace a la cuenta del titular del NIT que vende, y el comprobante lo muestra.
  • El dinero debe ir de la cuenta del comprador a la del vendedor. Si sale de la cuenta de un tercero o llega a otra, los efectos son los de pagar en efectivo, salvo casos justificados por ley y registrados en la contabilidad, como un embargo.

Qué pasa si se paga en efectivo

Según el artículo 5 de la RND, una transacción de Bs50.000 o más sin documento de pago tiene estos efectos:

  • IVA: el comprador pierde el crédito fiscal. El vendedor no puede compensar el débito fiscal de esa venta con sus créditos.
  • IUE: para el comprador es un gasto no deducible; para el vendedor, un ingreso imponible.
  • RC-IVA: quien declara facturas a cuenta de este impuesto no puede computar esa factura.

Un ejemplo. Una ferretería compra mercadería por Bs60.000 con factura y paga en efectivo. Con el IVA incluido en el precio, como dice el artículo 5 de la Ley 843 mientras no se reglamente el cambio de la Ley 1733, y la alícuota del 13 % (artículo 15), esa factura le daba Bs7.800 de crédito fiscal (60.000 × 0,13). Al pagar en efectivo, pierde esos Bs7.800 y el costo de la compra no cuenta para el IUE.

Cuotas, descuentos y pedidos partidos

El monto se cuenta por transacción o contrato, no por factura ni por pago. Los casos que siguen son del propio SIN:

  • Pedido partido. Un pedido de Bs61.000 se entrega en dos partes, con facturas de Bs40.000 y Bs21.000. Es una sola transacción: se bancariza todo.
  • Compras que sí son distintas. Un restaurante compra carne por Bs35.000 en la mañana. En la tarde firma un contrato de catering y vuelve al mismo proveedor por Bs16.000 más. Suman Bs51.000, pero el SIN las trata como independientes y no se bancarizan.
  • Compras parecidas y seguidas. Si varias compras menores a Bs50.000 se repiten o se parecen, el SIN puede considerarlas una sola transacción. Partir un pago para no llegar al monto no sirve.
  • Descuento en la factura. Una compra de Bs51.000 con 2 % de descuento en la factura (Bs1.020) se paga con Bs49.980. Como el pago es menor a Bs50.000, no se bancariza. Si el descuento llega después de emitida la factura, sí se bancariza.
  • Pago en especie. Un vehículo de Bs249.000 se paga con otro vehículo valuado en Bs200.000 y un depósito de Bs49.000. La transacción se bancariza, y en el registro solo va el depósito.

Según el SIN, no se bancarizan, entre otros, el pago de sueldos, el pago de impuestos y las transacciones entre personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Servicios continuos (de pago mensual)

La RND llama servicios continuos a los que se prestan sin interrupción, con vencimiento mensual y precio fijo o medido (por ejemplo, por consumo). Estos pagos no se registran, salvo que se haga un pago único por uno o más periodos que supere los Bs50.000. Por ejemplo, si un servicio cuesta Bs5.000 al mes y pagas 12 meses de una vez, son Bs60.000: ese pago se registra.

Si no está claro que tu contrato mensual sea un servicio continuo, consúltalo con tu contador o en el SIN antes de dejar de registrarlo.

Cómo se reporta

No va en el Registro de Compras y Ventas (RCV). Va en un módulo aparte del SIAT en Línea, el Registro Auxiliar de Bancarización, que tiene tres planillas: el registro de control de transacciones (los contratos o acuerdos), el registro auxiliar de compras y el registro auxiliar de ventas. Lo deben llenar los contribuyentes del Régimen General que hayan hecho este tipo de transacciones. Si no hubo ninguna en el mes, no se envía nada. Si no sabes en qué régimen estás, revisa esta guía.

  1. Registra el contrato o acuerdo de Bs50.000 o más. Puede ser escrito o verbal; a los verbales, el sistema les asigna un código.
  2. Paga o cobra por medio de una entidad financiera, entre las cuentas de las dos partes, y guarda cada comprobante.
  3. Anota cada pago en el mes en que se hizo, por separado y acumulando, hasta llegar al total del contrato. Esto vale también para anticipos y pagos posteriores a la factura, y para compras sin IVA o con regímenes especiales.
  4. Envía el registro por el SIAT en Línea hasta el último día hábil del segundo mes siguiente. Por ejemplo, los pagos de noviembre de 2026 vencen el último día hábil de enero de 2027.
  5. Corrige antes del vencimiento. Un nuevo envío dentro del plazo no tiene multa; después del plazo, sí.

Multas

La RND 102400000021 incorporó estas sanciones por incumplimiento de deberes formales:

Falta Persona natural o unipersonal Persona jurídica
No enviar el registro 100 UFV 150 UFV
Enviarlo fuera de plazo 50 UFV 100 UFV
Modificarlo fuera de plazo 50 UFV 100 UFV
Enviarlo con errores 50 UFV 100 UFV

La multa por no enviar se reduce a la mitad si presentas la información dentro de los 20 días siguientes a la notificación con que se inicia el proceso. Pagar la multa no te libra de enviar el registro, y es aparte de la pérdida del crédito fiscal. El valor de la UFV lo publica a diario el Banco Central de Bolivia.

Errores comunes

  • Creer que la factura basta. Sin documento de pago, la factura no da crédito fiscal en transacciones de Bs50.000 o más.
  • Pagar desde la cuenta de un socio o un familiar, o depositar efectivo en una cuenta que no es del vendedor.
  • Olvidar las ventas o confundir este registro con el RCV: el vendedor también registra lo que cobra, y son dos envíos distintos.